Résumé

Cet article examine l’influence de l’environnement institutionnel sur la politique de diffusion d’informations fiscales des entreprises. Nous nous concentrons sur l’un des éléments clés de la transparence fiscale présents dans les rapports annuels : la preuve d’impôt exigée par les normes comptables internationales. L’objectif de ce document consiste à expliquer les différences entre le taux d’imposition effectif de l’entreprise et le taux d’impôt théorique de l’entreprise. Nous utilisons des données provenant d’un échantillon d’entreprises françaises cotées et montrons que trois sources d’isomorphisme – coercitif, mimétique et normatif – expliquent le niveau de diffusion de la preuve d’impôt. Cet article contribue à la littérature existante en mettant en évidence le rôle que l’environnement institutionnel joue sur la politique de diffusion des entreprises. Il contribue également au débat sur les avantages et les inconvénients de la transparence fiscale.

This paper examines the influence of institutional environment on corporate tax disclosure. We focus on one of the key elements of corporate fiscal transparency in annual reports: the tax reconciliation required by international accounting standards. The aim of this document is to explain the differences between the corporate effective tax expense and the corporate theoretical tax expense. We use archival data from a sample of French listed companies and find that three sources of isomorphism – coercive, mimetic, and normative – explain the level of disclosure in the tax reconciliation. Our paper contributes to the extant literature by documenting the role institutional environment plays on corporate disclosure policies. It also contribute to the debate on pro and cons fiscal transparency.

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